Control interno: medida preventiva contra la aplicación del artículo 69-B del CFF.

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El hombre prudente ve el mal y se esconde, los simples siguen adelante y pagan las consecuencias.
(Proverbios 27:12)

Antes que nada deseo agradecer a Dios y a esta gran familia por permitirme participar con un número más de esta Revista.

La tendencia indica que las empresas prestadoras de servicios y las denominadas ofertantes de intangibles son blanco fácil de la aplicación del Artículo 69-B del CFF, ¿a qué se deberá esta situación?, la respuesta es muy simple, a la falta de control interno y de respaldos documentales que amparen la efectiva prestación de los servicios, pues al tratarse de bienes y servicios intangibles que no son susceptibles de la aplicación de un sistema de control de inventarios o de valuación, como lo es el caso de los bienes tangibles o mercancías, los contribuyentes en su mayoría no generan mayor respaldo que un contrato de prestación de servicios, mismo que la autoridad fiscal ha considerado insuficiente para comprobar la efectiva prestación del servicio y que por ende tiende a suponer que se encuentra frente a una simulación de operaciones, situación que trae como consecuencia un daño a la imagen corporativa del contribuyente, al ser publicado en las denominadas listas negras del Servicio de Administración Tributaria (SAT).

Ahora bien, qué es lo que se entiende por control interno, según COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) comisión voluntaria compuesta por cinco organizaciones del sector privado de Estados Unidos de América, “el Control Interno es un proceso llevado a cabo por la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

  • Eficacia y eficiencia de las operaciones
  • Confiabilidad de la información financiera
  • Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables.”


De la definición anterior, destaca la importancia de mantener en las empresas un adecuado control interno, pues el mismo no solo es funcional para mantener los respaldos documentales que amparen la prestación de un servicio, sino para mejorar la eficiencia de los eventos, transacciones y las transformaciones internas que sufra la entidad, mejorando de esta manera la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las diversas disposiciones legales.

Resulta importante señalar que el control interno en las empresas forma parte de un proceso administrativo, donde primero se deben de fijar los objetivos que seguirá la organización planeando en la medida de lo posible sus procedimientos, sus niveles jerárquicos, sus instrumentos de trabajo y las herramientas que servirán de base para registrar las operaciones y con ello poder verificar que se ha dado cabal cumplimiento a los objetivos trazados inicialmente, por ello el control interno es una etapa del proceso administrativo que brinda certeza sobre el correcto funcionamiento de la entidad de manera interna y ante la perspectiva de externos, tales como las autoridades fiscales, puesto que dichas autoridades en sus actos de fiscalización deben de comprobar el debido cumplimiento de las obligaciones del contribuyente, tal como lo dispone el primer párrafo del artículo 42 del CFF:

Artículo 42 - CFF.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para…

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