Análisis metodológico del delito de Defraudación Fiscal

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En nuestra actualidad se le ha dado gran importancia al conocimiento y al uso del saber hacer las cosas, debido a que la suma de estos dos elementos producen la clave que lleva al éxito, es por esto que el presente artículo tiene como propósito explicar de manera metodológica el estudio del tipo penal de Defraudación Fiscal, ya que cualquier actividad humana, si es que se desea obtener los mejores resultados, siempre será aconsejable seguir una metodología, que prescindir de ella. En vista de que son más los inconvenientes que se producen al no usar un método y teniendo en cuenta que al usarlo otorgara ventajas los cuales son seguir una serie de pasos dirigidos al logro del objetivo determinado. Otra ventaja que se tiene al utilizar una metodología, es que al no obtener resultados adecuados, tiene solución, la cual es el de poder adoptar otra y de esta manera ir perfeccionando el estudio que tenemos. Ahora bien una vez justificado el uso de un método, nos ocuparemos del estudio del tipo penal de Defraudación fiscal que se encuentra regulado en el numeral 108 del Código Fiscal de la Federación de los Estados Unidos Mexicanos vigente para el 2016, avanzando en nuestro razonamiento es menester pues apoyarnos en diversas teorías que el Derecho Penal ha engendrado a través del tiempo, como son la Teoría Clásica o Causalista, Teoría Neoclásica o Causalista Valorativa, Teoría Finalista y por último la Teoría Funcionalista, esta última se divide en dos líneas de pensamiento una radical y otra moderada, debido a que es una teoría en recientemente creada solo Alemania la ha implementado; por otra parte en lo que respecta a nuestro Estado Mexicano en el uso de teorías penales se puede decir que en el transcurso de los años  ha adoptado un pensamiento a partir la Teoría Clásica,  pasando por la teoría Neoclásica hasta llegar a la finalista, las dos primeras teorías son a causa del sistema inquisitivo de valoración que tiene nuestro país, como afirma el Maestro Rafael Márquez: “El día 9 de enero nos acostamos causalistas y el 10 de enero de 1994, nos despertamos finalistas”, hecha la salvedad de lo anterior este es el gran motivo de usar un método, una teoría  y un tipo penal para el siguiente estudio.

1.- Esquema del delito en la teoría final de la acción

Ahora bien del esquema que se plantea en la parte de arriba respecto de la Teoría Finalista se puede decir que se encuentra conformada por cuatro pilares que son: una conducta que es típica, antijurídica y culpable, de estos elementos se desprenden otros conceptos que nos ayudaran a entender cómo se encuentra compuesto el tipo penal de defraudación, en el caso de la conducta que es la acción final penal relevante por parte la persona jurídica individual la cual se divide a su vez en dos fases una interna y otra externa, en cuanto a la primera fase se presenta en la mente del sujeto y comprende el fin perseguido, la selección de los medios y las formas de alcanzarlo, el conocimiento de los efectos concomitantes no perseguidos con la ejecución y la resolución de concretar la actividad; en cuanto a la segunda fase externa propiamente dicha, es la exteriorización o manifestación efectiva del plan elaborado, es decir, su puesta en marcha o ejecución.1

Con respecto al elemento de la tipicidad se encuentra constituido por los dos elementos uno objetivo y otro subjetivo que a su vez se encuentran subdivididos en descriptivos, normativos y subjetivos generales (dolo/culpa) y específicos, en cuanto los elementos objetivos, pertenecen todas aquellas características del tipo penal que se concretan en el mundo exterior.2 Por lo que se refiere a los elementos subjetivos, corresponden aquellos elementos que están en lo interno del autor compuesta por la voluntad del actuar; es decir, por la existencia o ausencia de dolo.3

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