Deducciones personales

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El fundamento de las deducciones personales se encuentra en el Art. 151 - LISR de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). En éste se menciona que dichas deducciones las pueden disminuir todas las personas físicas que se sitúen en el Título IV de la Ley y que son adicionales a las deducciones que les permite la ley por su actividad.

De esta forma enumeramos a las personas físicas que pueden realizar deducciones personales:

  1. Aquellas con ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado.
     
  2. Las que obtengan ingresos por actividades empresariales y profesionales.
     
  3. Las que sean contribuyentes de Régimen de Incorporación Fiscal.
     
  4. Quienes tengan ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles.
     
  5. Las que obtengan ingresos por enajenación de bienes.
     
  6. Las personas físicas que tributen en el régimen general.
     
  7. Las que obtengan ingresos de la enajenación de acciones en bolsa de valores
     
  8. Las que obtengan ingresos por la adquisición de bienes.
     
  9. Las que obtengan ingresos por intereses.
     
  10. Aquellas que tengan ingresos por la obtención de premios.
     
  11. Las que obtengan ingresos por dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales
     
  12. De los demás ingresos que obtengan las personas físicas.


Otro punto importante que señala éste artículo es que las deducciones solo podrán aplicarse en la declaración anual por lo que en los pagos provisionales se aplicarán solo las que establezca el capítulo respectivo.

A continuación se analizan cada una de las deducciones personales señaladas en el artículo 151 de la LISR:

1.- Lo pagos por honorarios médicos, dentales o de enfermería, por análisis, estudios clínicos o prótesis, gastos hospitalarios, compra o alquiler de aparatos para el establecimiento o rehabilitación del paciente derivados por una incapacidad.

En este punto se destacan que estos gastos no solo podrán ser del contribuyente sino también se pueden incluir los gastos de su cónyuge, de la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o descendientes en línea recta sin limitar este parentesco por lo que podrá ser de padres, abuelos, bisabuelos, hijos, nietos, bisnietos, etc., siempre y cuando éstos no obtengan ingresos iguales a superiores a $29,214.60 (Un salario mínimo elevado al año).

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