Conoce como puedes utilizar algunos plazos legales a tu favor en contra de Créditos Fiscales

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Un tema como conocer los plazos legales con los que cuenta el contribuyente para presentar promociones, promover medios de defensa o para que las autoridades realicen actos, procedimientos o emitan resoluciones, pudiera ser de menor importancia, pero si estos plazos los utilizamos a nuestro favor resultan verdaderas oportunidades para demostrar que los créditos fiscales determinados por parte de las autoridades deben de declararse nulos al no respetar los plazos establecidos conforme a las normas de la materia, incluso depende de ello el conservar o el menoscabo del patrimonio del contribuyente al  dejar de promover ante la instancia correspondiente promociones legales al pensar que los términos ya se vencieron y que no se tiene la oportunidad de instaurar una defensa, (aun en los casos perdidos existen estrategias de defensa perfectamente legales) por ello es que considero importante hacer los siguientes apuntes y para el caso en particular nos ubicaremos para que nos sirva como ejemplo en una visita domiciliaria realizada por la Administración Desconcentrada de Auditoria Fiscal, empezaremos con:  

  • La orden de visita domiciliaria el término para presentar amparo indirecto es de 15 días hábiles posteriores a cuando surta efectos legales la notificación de la orden, ejemplo: notificación de la orden realizada el día 03 de julio, surte sus efectos legales al día siguiente es decir el 04 de julio, inicia el computo del plazo al día siguiente a que surtió sus efectos legales como día número 1 el día 05 de julio, tenemos que revisar los casos en los que sea procedente presentar el amparo indirecto.
     
  • Acta parcial de inicio con solicitud de documentación 6 días hábiles contados a partir del siguiente aquel en que surta efectos la notificación de acta de inicio, para la presentación de la documentación, se tiene que levantar el acta de RECEPCION DE DOCUMENTACION en el plazo otorgado, no antes ni tampoco después del plazo, en virtud de que no se deje al gobernado en estado de inseguridad jurídica al no conocer que día con exactitud regresara la autoridad a levantar el acta de recepción de documentación solicitada y el contribuyente la pueda esperar para entregar la documentación personalmente, de no hacerlo de esta manera existen (conceptos de impugnación)
     
  • Actas parciales de solicitud de documentación adicional 6 días hábiles para la presentación de la documentación, de la misma manera que el caso anterior, recordando que toda acta debe de estar debidamente circunstanciada respetando principalmente el tiempo, modo y lugar, de no estar debidamente circunstanciadas, ser actas de imposible realización (existen conceptos de impugnación)
     
  • Acta de notificación de oficio para que acuda el contribuyente a las oficinas de la autoridad a conocer los hechos y omisiones detectados en el procedimiento de fiscalización (dentro del plazo de 10 días hábiles siguientes aquel en que surta efectos la notificación del oficio, no debe de ser notificada una invitación, debe de ser un oficio, porque existen diferencias significativas entre estos 2 documentos y la norma señala que debe ser un oficio, además debe de cumplir con las formalidades establecidas en el código fiscal, si no se cumplen con todas las formalidades (existen conceptos de impugnación).
     
  • Ultima acta parcial otorgamiento del plazo de 20 días hábiles contados a partir del día siguiente del levantamiento de la última acta parcial para aportar pruebas que desvirtúen los hechos y omisiones, las pruebas se pueden aportar aun vencido este término, de hecho, se pueden aportar hasta antes de que sea  emitida la resolución que determina el crédito fiscal, existe normatividad por parte de la autoridad al respecto donde obliga a los funcionarios del S.A.T de que acepten y valoren las pruebas si aún no se ha emitido la resolución del crédito fiscal, en la práctica es muy común el pensar que si ya se levantó el acta final ya no se está en términos legales de presentar documentos como pruebas para desvirtuar hechos y omisiones señalados en ultima acta parcial, si no reciben las pruebas la autoridad porque argumentan que se está fuera del plazo señalado en el Código Fiscal (existen conceptos de impugnación).
     
  • Acta final debe de levantarse con previo citatorio, si no se encuentra al contribuyente a quien está dirigida la revisión y debe de ser antes de que transcurran los 12 meses contados desde el día de la notificación de la orden de visita domiciliaria, venciendo el plazo un día antes del mismo día del siguiente año, importante no es el mismo día del siguiente año el vencimiento de los 12 meses, es un error muy común el pensar de esta forma, en esta acta los auditores no tienen facultades para hacer la valoración de pruebas aportadas en contestación a la última acta parcial,  si no se levanta el acta final antes de los 12 meses se impugna el vencimiento del termino para concluir la revisión, además se impugna que los auditores no cuentan con facultades para hacer la valoración de las pruebas ofrecidas (existen conceptos de impugnación).
     
  • Determinación de crédito fiscal el plazo para su notificación no debe de ser mayor a 6 meses contados a partir del levantamiento del acta final y hasta la notificación del crédito fiscal, se impugna el vencimiento del plazo legal por hacerlo la autoridad fuera del término, máxime cuando esta notificación del crédito fiscal la realizan con un tercero que no tiene acreditada personalidad de representación legal, ni se acredita el vínculo de ese tercero con la persona a quien va dirigida la resolución, o sea que se debe de demostrar que la persona que recibe la notificación no está en el domicilio fiscal de manera casual, si no de manera permanente, (existen más conceptos de impugnación).
     
  • Presentación de recurso de revocación en un plazo de 30 días hábiles siguientes aquel en que surta efectos la notificación de la resolución del crédito fiscal, será obligatorio presentarlo por medio de buzón tributario, no existe obligación de garantizar el crédito fiscal por 4 meses o hasta 10 días posteriores a que se resuelva el recurso si este se confirma.

 

En la practica la Administración Desconcentrada Jurídica siempre confirma las resoluciones aun sin fundamentos legales sólidos, lo hacen por cuestiones de que así se los señala su normatividad interna, dicho de otra manera, esta dependencia es de mero trámite y se utiliza de nuestra parte para crear mejores estrategias de defensa, recordemos que el recurso es opcional agotarlo antes de acudir ante el T.F.J.A.

Cuando el recurso de revocación se interponga porque el procedimiento administrativo de ejecución no se ajustó a la Ley, las violaciones cometidas antes del remate, sólo podrán hacerse valer ante la autoridad recaudadora hasta el momento de la publicación de la convocatoria de remate, y dentro de los diez días siguientes a la fecha de publicación de la citada convocatoria, salvo que se trate de actos de ejecución sobre dinero en efectivo, depósitos en cuenta abierta en instituciones de crédito, organizaciones auxiliares de crédito o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, así como de bienes legalmente inembargables o actos de imposible reparación material, casos en que el plazo para interponer el recurso se computará a partir del día hábil siguiente al que surta efectos la notificación del requerimiento de pago o del día hábil siguiente al de la diligencia de embargo.

Cuando un tercero afirme ser propietario de los bienes o negociaciones o titular de los derechos embargados podrá hacer valer el recurso de revocación en cualquier tiempo. En la práctica se le conoce como recurso de tercería.

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FISCAL


Comentarios

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    JOSÉ RUBÉN ROSAS NICIFORE

    2017-07-17 11:10:48

    Excelente aportación Dr. en un tema tan trascendental como lo es los plazos legales de notificación, un tema que no muchos le toman la debida importancia pero que puede ser determinante al momento de la defensa de un crédito fiscal

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      PEDRO HERNANDEZ ORDAZ

      2017-07-17 11:52:02

      Efectivamente incluso la autoridad puede estar actuando fuera de sus facultades y no darnos cuenta si no conocemos los plazos con los que cuenta para realizar sus actuaciones o procedimientos. Saudos.

      Responder

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