Puntos finos de la revisión electrónica, Prevención y defensa

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En esta ocasión querido lector hablaremos de un procedimiento de fiscalización que fue incorporado mediante la reforma fiscal para el ejercicio 2014, denominado “Fiscalización electrónica” el cual a la fecha se ha ido materializando por parte de la autoridad fiscal, por lo que, en este artículo en forma breve trataremos de explicar los motivos que dieron origen a este procedimiento de fiscalización, como se ha ido implementando dicho procedimiento en otros países, algunas características o desarrollo del citado procedimiento, así como algunos tips de cómo evitar ser sujeto de un procedimiento de este tipo y en su caso los medios de defensa en contra de los actos o la resolución que se emiten en este procedimiento de fiscalización.

Es de precisar que al respecto, según el Servicio de Administración Tributaria durante el cierre del año 2016, se realizarían 3 mil revisiones electrónicas1, lo que desde luego implica que en lo que resta del año 2017 y el siguiente será el apogeo de dicho procedimiento de fiscalización, por lo que es necesario estar preparado para hacer frente al mismo, entre otras, conocer los perfiles de riesgo del SAT y los medios de defensa que se tienen al alcance para poder hacer frente a actos ilegales y arbitrarios.

Precisando lo anterior, se tiene que al ser el derecho una de las áreas disciplinares que con mayor precisión reflejan las transformaciones sociales y la manera en que la comunidad se instala en la adopción de diversas conductas tendientes a su desarrollo, necesariamente debe adaptarse a la lógica mediante la cual la colectividad decide materializar sus aspiraciones de desarrollo, claro ejemplo de ello se ve representado en la consolidación de la era digital, fenómeno global que pone frente al fisco federal la necesidad de eficientar sus procesos de auditoría para el efecto de poder ampliar su espectro fiscalizador, de cara, no solamente al creciente número de contribuyentes, sino a la necesidad de disminuir el tiempo de ejecución de los procesos de fiscalización que hasta antes de la reforma de la que a continuación se hará mención, habrían representado sus herramientas más eficaces, hablamos de la visita domiciliaria y de la revisión de gabinete.  

A la luz de las consideraciones planteadas es importante hacer mención de que de acuerdo al documento “Tax Administration in OECD and Selected Non-OEC Contries: Comparative Information Series (2010)”, publicado por la OCDE, en promedio, en México se realizan 14 actos de verificación (auditorías y otro tipo de revisiones) por auditor al año, y solo se audita al 0.6% del universo de contribuyentes, a diferencia, por ejemplo, de Chile en el que las citadas cifras llegan a 251 y 4.6%, respectivamente, dicha cifra nos da luz respecto al fenómeno con el cual se encontró la administración pública federal y que, en corolario, llevo al ejecutivo de la nación a proponer el 8 de septiembre de 2013 la iniciativa de la Reforma Hacendaria en la cual se propuso la creación de un nuevo proceso de fiscalización denominado “Revisión Electrónica”, sin embargo, es importante mencionar que dicho mecanismo no constituye necesariamente el producto de la ingeniería fiscal mexicana, sino que, como parte de una suerte de “Benchmarking jurídico” se apoya para su construcción procedimental, por un lado, en el procedimiento de “Fiscalización electrónica” vigente en Argentina a partir del 21 de diciembre del 2012 y, por el otro, del procedimiento de “Auditoría Tributaria” tutelado por el departamento de fiscalización remota Chileno, mismo que se encuentra vigente en dicho país desde julio del año 2013.

Algunas características de la “Fiscalización electrónica” en Argentina son las siguientes:

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