Deducción de Pasivos

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Es común escuchar "registra las provisiones del mes" (o del ejercicio) refiriéndose esto al registro de todas aquellas erogaciones realizadas pero que no fueron "PAGADAS" al cierre, efectuando los registros correspondiente afectando cuentas de Pasivo, y como que ya nos acostumbramos a escuchar eso de "provisionar" y realizarlo de manera sumisa sin pensar en lo que se está haciendo o afectando.

En algunas auditorias por parte de las autoridades fiscales, me he encontrado que rechazan deducciones por no estar pagadas, incluso operaciones cuantiosas, sin efectuar el procedimiento tan efectivo de revisar "Eventos Posteriores". Todo esto me refiero a Personas Morales del Régimen General. Algún fundamento? Simplemente no reúnen requisitos fiscales sin mencionar cuales, pero la realidad es que  pretenden rechazar la deducibilidad por no estar pagadas. Esto se debería entender como: operación pagada, es deducible; si no está pagada, se rechaza. Criterio completamente equivocado.

Ante la proximidad del cierre del ejercicio 2017, me quiero referir a un concepto que deberíamos tener perfectamente claro su percepción. "EL PASIVO".

En ninguna parte de la Ley del ISR ni en disposición fiscal alguna lo define, excepto el Art. 46 - LISR de la propia LISR refiriéndose a la definición de deuda y considerando los pasivos dentro de ésta, que a mi parecer no define propiamente lo que es un pasivo, incluso de manera increíble, técnicamente considera deudas las reservas del activo (segundo párrafo). Entiendo perfectamente el sentido de esta disposición respecto al Ajuste Anual por Inflación. Pero bueno, ahora veamos el aspecto técnico contable regulado por las Normas de Información Financiera.

Qué es un Pasivo?

La NIF C-9 establece en su párrafo 31.1, inciso f):

BOLETÍN C-9 PASIVO, CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
"f) pasivo - es una obligación presente de una entidad, identificada, cuantificada en términos monetarios, que representa una probable disminución de recursos económicos y derivada de operaciones ocurridas en el pasado que han afectado económicamente a la entidad:"
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
En el inciso j):
"j) provisión - es un pasivo cuya cuantía y / o fecha de liquidación son inciertas;"

 

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Comentarios

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    ELSY MONTOYA ESPARZA

    2018-01-24 16:40:35

    Se entenderia que, en el caso de Las Personas Morales que cuenten con erogaciones en pasivos y no esten contempladas en la fracc VIII del Art 27, serian deducibles aunque no esten pagadas. El Art. 27 Fracc VIII comentado hace referencia no a erogaciones especificas, mas bien hace referncia a tipos de contribuyentes por su regimen fiscal ( Personas Fisicas, Personas Morales Regimen Primario, o de Autotrasporte, Sociedades Civiles, Etc. ) En un caso especifico se podria apreciar que, las erogaciones sin importar cual sea, siempre y cuando reuna el requisitos de indispensable y que provengan de una Persona Moral del Regimen General de Ley, serian deducibles aunque no esten pagadas, ya que no las mencionan en la fracion citada con aterioridad......

    Excelente Articulo...

     

     

     

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      CPC JOSÉ LUIS LEAL MARTINEZ

      2018-01-26 17:40:36

      Exactamente. E>n ocasiones, las autoridades fiscales cuaestionan una deduccion porque no fue liquidada; sin embargo, no existe fundamento alguno para ese rechazo, solo los que menciona la fraccion VIII del 27.

      efectivamente, usted esta en lo correcto.

      Gracias por su comentario. A sus ordenes y saludos!!!

      Responder

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