Confronta del Nuevo Reglamento de la ley del ISR

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Con fecha 08 de octubre de 2015 se publicó a través del Diario Oficial de la Federación (DOF) el nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (RLISR) que abroga al reglamento anterior (publicado el 17 de octubre de 2003 en el DOF). Este nuevo reglamento inició vigencia desde el 09 de octubre del presente año.

Mediante el artículo segundo transitorio del nuevo Reglamento se establece que continúan vigentes las disposiciones de carácter administrativo, reglas, consultas e interpretaciones de carácter general contenidas en circulares o publicadas en el DOF, en tanto no se opongan al nuevo reglamento.

 

Naturaleza jurídica del RLISR.

Es de vital importancia que, antes de entrar en el estudio de este nuevo reglamento tributario, ubiquemos claramente la naturaleza jurídica del mismo. La CPEUM le otorga la facultad al presidente de la República, en su artículo 89, fracción I, para que, este promulgue y ejecute las leyes expedidas por el Congreso, proveyendo en la esfera administrativa a su exacta observancia, lo que constituye el fundamento de su llamada “facultad reglamentaria”.

Dicha facultad está limitada por los principios de reserva de ley y de subordinación jerárquica.

  • La facultad reglamentaria frente al principio de reserva de ley, implica que la CPEUM le reserva expresamente a cierta ley la regulación de una determinada materia, por lo que excluye la posibilidad de que los aspectos de esa reserva sean regulados por disposiciones de naturaleza distinta a la ley, como lo es el reglamento.
  • Ahora bien, una jerarquía normativa consiste en que el ejercicio de la facultad reglamentaria no puede modificar o alterar el contenido de una ley. Los reglamentos tienen como límite natural los alcances de las disposiciones que dan cuerpo y materia a la ley que reglamentan, detallando sus hipótesis y supuestos normativos de aplicación, sin que pueda contener mayores posibilidades o imponga distintas limitantes a las de la propia ley que va a reglamentar.

 

A continuación les presentamos un cuadro compartivo de la estructura general de ambos reglamentos, de igual forma hemos elaborado un comparativo artículo por artículo de ambos reglamentos, que puede descargar en la parte superior de esta nota, en la sección anexos

RLISR ABROGADO

(DOF 17/10/2003, última reforma 04/12/2006)

RLISR VIGENTE

(DOF 08/10/2015)

 

 

Artículos

 

 

Artículos

Título I: Disposiciones Generales

1 al 11

Título I: Disposiciones Generales

1 al 12

Título II: De las Personas Morales

12 al

Título II: De las Personas Morales

13 al 125

Disposiciones Generales

12 al 12-B

Disposiciones Generales

13 al 14

Capítulo I: De los ingresos

13 al 24

Capítulo I: De los ingresos

15 al 29

Capítulo II: De las deducciones

25 al

Capítulo II: De las deducciones

30 al 88

Sección I: De las deducciones en general

25 al 65

Sección I: De las deducciones en general

30 al 72

Sección II: De las inversiones

66 al 69

Sección II: De las inversiones

73 al 76

Sección III: Del costo de lo vendido

69-A al 69-J

Sección III: Del costo de lo vendido

77 al 84

Capítulo III: Del ajuste por inflación

70 al 72

Capítulo III: Del ajuste por inflación

85 al 88

Capítulo IV: De las instituciones de crédito, de seguros y de fianzas, de los almacenes generales de depósito, arrendadoras financieras y uniones de Crédito

73 al 75

Capítulo IV: De las instituciones de crédito, de seguros y de fianzas, de los almacenes generales de depósito, arrendadoras financieras y uniones de Crédito

89 al 96

Capítulo V: Del régimen de consolidación fiscal

76 al 80

Capítulo V: Del régimen opcional para grupos de sociedades

97

Capítulo VI: Del régimen simplificado

81 al 85

Capítulo VI: De los coordinados

98 al 101

 

 

Capítulo VII: Del régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras

102 al 106

Capítulo VIII: De las obligaciones de las personas morales

86 al 101

Capítulo VIII: De las obligaciones de las personas morales

107 al 125

Capítulo VIII: De las facultades de las autoridades fiscales

102 al 104

 

 

Título III: Del régimen de las personas morales con fines no lucrativos

105 al 119-A

Título III: Del régimen de las personas morales con fines no lucrativos

126 al 141

Título IV: De las personas físicas

120 al 135-A

Título IV: De las personas físicas

142 al

Disposiciones generales

120 al 135-A

Disposiciones generales

142 al 161

Capítulo I: De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado

136 al 155-C

Capítulo I: De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado

162 al 183

Capítulo II: De los ingresos por actividades empresariales y profesionales

156

Capítulo II: De los ingresos por actividades empresariales y profesionales

184

Sección I: De las personas físicas con actividades empresariales y profesionales

158 al 167

Sección única: De las personas físicas con actividades empresariales y profesionales

185 al 193

Sección II:  Del Régimen Intermedio de las Personas Físicas con Actividades Empresariales

168 al 182

 

 

Sección III: Del régimen de pequeños contribuyentes

182-A al 182-B

 

 

Capítulo III: De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles

183 al 189

Capítulo III: De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles

194 al 199

Capítulo IV: De los ingresos por enajenación de bienes

190 al 204

Capítulo IV: De los ingresos por enajenación de bienes

200 al 215

Capítulo V: De los ingresos por adquisición de bienes

205 al 208

Capítulo V: De los ingresos por adquisición de bienes

216 al 219

Capítulo VI: De los ingresos por intereses

209 al 215

Capítulo VI: De los ingresos por intereses

220 al 233

Capítulo VII: De los ingresos por obtención de premios

216 al 217

Capítulo VII: De los ingresos por obtención de premios

234 al 235

Capítulo VIII: De los demás ingresos que obtengan las personas físicas

218 al 222

Capítulo VIII: De los demás ingresos que obtengan las personas físicas

236 al 241

Capítulo IX: De los requisitos de las deducciones

223 al 237

Capítulo IX: De los requisitos de las deducciones

241 al 259

Capítulo X: De la declaración anual

238 al 246

Capítulo X: De la declaración anual

260 al 269

Título V: De los residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional

247 al 269

Título V: De los residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional

270 al 293

Título VI: De los Regímenes Fiscales Preferentes y de las Empresas Multinacionales

270 al 277

Título VI: De los Regímenes Fiscales Preferentes y de las Empresas Multinacionales

294 al 302

Título VII: De los Estímulos Fiscales

278 al 284

Título VII: De los Estímulos Fiscales

303 al 313

 

Transitorios

1 al 11

 

Transitorios

1 al 9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


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