Beneficios fiscales para gasolineros de la frontera norte

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El  18 de noviembre de 2015 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

En este Decreto se establecieron cuotas fijas por litro, en materia del impuesto especial sobre producción y servicios de combustibles automotrices, sin embargo debido a que las condiciones actuales del mercado del petróleo, de las referencias internacionales de los combustibles y del tipo de cambio han cambiado sustancialmente y debido a que ante un escenario de estructuras de mercado distintas a la competencia, los efectos del arbitraje en las regiones del territorio mexicano colindantes con los Estados Unidos de América pueden ser negativos

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público con la finalidad de limitar la posibilidad de una afectación económica, dada la diferencia de precio entre dos mercados, en el consumo de los combustibles con la región colindante con los Estados Unidos de América, con fecha 24 de diciembre de 2015 publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el decreto por el que se establecen estímulos fiscales en materia del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios aplicables a los combustibles que se indican, de este decreto destaca lo siguiente:

 

Sujetos del decreto:

  1. Contribuyentes que importen y enajenen gasolinas y combustibles no fósiles menor a 92 octanos y mayor o igual a 92 octanos
     
  2. Contribuyentes que enajenen las gasolinas menor a 92 octanos y gasolina mayor o igual a 92 octanos en la franja fronteriza de 20 kilómetros paralela a la línea divisoria internacional con los Estados Unidos de América

 

En que consiste el estimulo fiscal otorgado:

  1. Para los contribuyentes que importen y enajenen gasolinas y combustibles no fósiles menor a 92 octanos y mayor o igual a 92 octanos

En una cantidad equivalente al porcentaje de las cuotas aplicables a dichos combustibles, durante el ejercicio fiscal de 2016, conforme a lo siguiente:

COMBUSTIBLE

PORCENTAJE DE ESTÍMULO

   Gasolina menor a 92 octanos

11.95%

   Gasolina mayor o igual a 92 octanos y combustibles no fósiles

16.95%

 

El estímulo fiscal se aplicará en forma directa sobre las cuotas que correspondan, a efecto de disminuir éstas últimas.

 

  1. Para los contribuyentes Contribuyentes que enajenen las gasolinas menor a 92 octanos y gasolina mayor o igual a 92 octanos en la franja fronteriza de 20 kilómetros paralela a la línea divisoria internacional con los Estados Unidos de América
 

Precio máximo al consumidor de las gasolinas determinado conforme a las disposiciones transitorias para la LIEPS

  Menos

El promedio simple de los precios de las gasolinas que se comercializan en las ciudades fronterizas de los Estados Unidos de América ubicadas dentro de la franja fronteriza de 20 kilómetros paralela a la línea divisoria internacional

Diferencia

= E s t í m u l o

 

Sólo procederá cuando el promedio simple de los precios, sea inferior a los precios en EUA, y la entrega material de los combustibles enajenados se lleve a cabo en la franja fronteriza mencionada en el primer párrafo del presente artículo.

Este estímulo también se aplicará a las cuotas del impuesto especial sobre producción y servicios que se determinen en términos de lo dispuesto por el artículo primero del presente Decreto aplicables a las gasolinas que se enajenen en los municipios a que se refiere el artículo anterior dentro del territorio comprendido entre las líneas paralelas de más de 20 y hasta 45 kilómetros a la línea divisoria internacional con los Estados Unidos de América, con las modalidades siguientes:

Territorio comprendido

Parte del estímulo fiscal que le corresponderá

Más de 20-25 km al sur de la línea divisoria internacional

5/6

Más de 25 y hasta 30 kilómetros al sur de la línea divisoria internacional

4/6

Más de 30 y hasta 35 kilómetros al sur de la línea divisoria internacional

3/6

Más de 35 y hasta 40 kilómetros al sur de la línea divisoria internacional

2/6

Más de 40 y hasta 45 kilómetros al sur de la línea divisoria internacional

1/6

 

 

Franja fronteriza y zonas geográficas para efectos de este decreto

La franja fronteriza se divide en las zonas geográficas siguientes:

Zona I: Municipios de Tijuana, Playas de Rosarito y Tecate del Estado de Baja California.

Zona II: Municipio de Mexicali del Estado de Baja California.

Zona III: Municipio de San Luis Rio Colorado del Estado de Sonora.

Zona IV: Municipios de Puerto Peñasco, General Plutarco Elías Calles, Caborca, Altar, Sáric, Nogales, Santa Cruz, Cananea, Naco y Agua Prieta del Estado de Sonora.

Zona V: Municipios de Janos, Ascensión, Juárez, Praxedis G. Guerrero, Guadalupe, Coyame del Sotol, Manuel Ojinaga y Manuel Benavides del Estado de Chihuahua.

Zona VI: Municipios de Ocampo, Acuña, Jiménez, Zaragoza, Piedras Negras, Nava, Guerrero, Hidalgo y la región de Cinco Manantiales del Estado de Coahuila de Zaragoza, el municipio de Anáhuac del Estado de Nuevo León y el municipio de Nuevo Laredo del Estado de Tamaulipas.

Zona VII: Municipios de Guerrero, Mier, Miguel Alemán, Camargo, Gustavo Díaz Ordaz, Reynosa, Río Bravo, Valle Hermoso y Matamoros del Estado de Tamaulipas.

 

Para los efectos de lo dispuesto en el artículo segundo, fracción II del Decreto en comento, las encuestas de precios que se tomarán en cuenta para cada una de las zonas geográficas mencionadas se realizarán en las ciudades de los Estados Unidos de América siguientes:

Zona I: Las ciudades de Chula Vista, National City, South San Diego, Imperial Beach y Bonita, California.

Zona II: Las ciudades de Calexico y El Centro, California.

Zona III: La ciudad de Yuma, Arizona.

Zona IV: Las ciudades de Nogales y Río Rico, Arizona.

Zona V: La ciudad de El Paso, Texas.

Zona VI: La ciudad de Laredo, Texas.

Zona VII: La ciudad de McAllen Texas.

 

Otras consideraciones:

  • Para determinar el El promedio simple de los precios de las gasolinas que se comercializan en las ciudades fronterizas de los Estados Unidos de América la Secretaría de Hacienda y Crédito Público realizará encuestas semanales de precios de las gasolinas unleaded regular de 87 octanos para la gasolina menor a 92 octanos y Premium para la gasolina mayor o igual a 92 octanos
     
  • Se releva a los contribuyentes que apliquen los estímulos fiscales a que se refiere el presente Decreto de la obligación de presentar el aviso a que se refiere el primer párrafo del artículo 25 del Código Fiscal de la Federación.
     
  • Los beneficios fiscales previstos en el presente Decreto no se considerarán como ingreso acumulable para los efectos del impuesto sobre la renta.

 

Los beneficios establecidos en el decreto en coemtno entrará en vigor a partir del día de hoy, 24 de diciembre de 2015.

Sí desea consultar la publicación del decreto en el DOF, puede descargarlo en la parte superior de este artículo.


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