Deducción de pagos a sindicatos, la nueva práctica fiscal indebida.

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El Servicio de Administración Tributaria (SAT) hizo público en su página de Internet, el proyecto de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 y sus Anexos 1, 1-A, 3, 7, 9, 11, 14, 15, 16, 16-A y 25, especificamente en las modificaciones al anexo 3, se dió a conocer el criterio no vinculativo 24/ISR/NV "Deducción de pagos a sindicatos".
 
Se trata de un criterio no vinculativo, dirigido a aquellos empleadores que utilizan a sindicatos para dispersar el pago de sueldos y salarios o asimilados a éstos, a través de presuntas cuotas sindicales, gastos por servicios o de previsión social o apoyos previstos de manera general en el contrato colectivo de trabajo.
 

  • De acuerdo a lo publicado por el SAT, los siguientes supuestos se consideran prácticas fiscales indebidas:
  • Que tratándose de pagos a trabajadores asalariados, estos conceptos, cualesquiera que sea su denominación,  no se incluyan en comprobante fiscal digital respectivo.
  • No se realice la retención a los trabajadores para efectos del ISR, no realicen los enteros al SAT, o lo hagan en una cantidad menor a la que corresponda en términos de la Ley del ISR.
  • Pretendan deducir las erogaciones realizadas por conceptos de cuotas sindicales, apoyos o gastos de cualquier índole incluso de previsión social, para pagar a través de sindicatos sueldos, salarios o asimilados, a los asalariados.
  • Pretendan deducir erogaciones efectuadas a los trabajadores cuando se trate de ingresos exentos para los mismos trabajadores, en términos del artículo 28, fracción XXX de la Ley del ISR.

 
A través de este criterio no vinculativo, trabajado de manera conjunta con la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon), se desconocen las deducciones del ISR que se realicen al amparo de este mecanismo.
 
Los antecedentes de este criterio fueron denuncias de varios contribuyentes respecto a esta práctica, y a consultas que recibió la Prodecon donde se cuestionaban si dichas erogaciones eran deducibles para ISR, al ser estrictamente indispensables por ser obligatorias.
 
En reuniones entre ambas instituciones se concluyó que con esas prácticas se erosionaba principalmente la base de ISR, pues los empleadores, de manera indebida, no realizaban la retención de este impuesto o lo hacían por una cantidad menor a la correspondiente; deducían en forma total o parcial el pago, aun cuando se trataba de ingresos exentos parcialmente para el trabajador, y deducían el monto de la factura que emitía el sindicato o el expresado en el contrato de trabajo.

Cabe mencionar que la información aquí proporcionada está basada en un proyecto de reforma, por lo cual habrá que esperar a la publicación en el Diario Oficial de la Federación para conocer los términos exactos en que el SAT aplicará este criterio.

Si desea conocer el contenido del proyecto de dicho criterio, lo puede consultar en el siguiente enlace http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Documents/M_A3_26042016.pdf

 


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